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Quotient familial : calcul, parts et plafonnement

Fiche pratique
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Le quotient familial est un avantage fiscal appliqué au calcul de l’impôt sur le revenu. Il représente le nombre de parts par lequel le revenu imposable d’un foyer fiscal sera divisé, en fonction du nombre de personnes le constituant. Plus le nombre d'enfants est élevé, moins l'imposition est importante. Quels en sont le barème et le plafonnement ? Comment le calculer ? Réponses.
 
Voir aussi : Impôt sur le revenu
 
Dernière mise à jour : mars 2017
 
Définition du quotient familial
A quoi sert le quotient familial ? Le quotient familial désigne le nombre de parts dont bénéficie un assujetti à l’impôt sur le revenu. Il sert à moduler le montant de l’impôt pour un foyer qui aurait des personnes à charges (lire plus bas) et donc des charges familiales plus importantes qu’un foyer composé d’un couple sans enfant, par exemple. L’intégration du quotient familial dans le calcul de l’impôt sur le revenu est une forme d’avantage fiscal. Mais un mécanisme de plafonnement peut en limiter l’effet d’abattement.

Calcul du quotient familial
Une personne vivant seule a droit à une part de quotient familial. Pour une famille, chaque personne majeure correspond à une part et chaque enfant à une demi-part. Le troisième enfant et les suivants valent une part entière. Un foyer fiscal composé d’un couple et de deux enfants représente donc 3 parts de quotient familial (1+1+1/2+1/2). Un couple ayant 3 enfants dispose de 4 parts (1+1+1/2+1/2+1).
Les personnes dites «à charge» sont strictement définies par la loi. Ce sont : 
- Les enfants mineurs ;
- Les enfants majeurs qui demandent à être rattachés au foyer fiscal de leurs parents, jusqu'à 21 ans ou 25 ans s'ils sont étudiants ;
- Les enfants infirmes, quel que soit leur âge ;
- Les personnes titulaires d'une carte d'invalidité, quel que soit leur âge, hébergées gratuitement ; ou les enfants sans lien de filiation avec le contribuable mais recueillis par celui-ci. 

Nombre d'enfants à chargeNombre de parts pour un couple marié ou pacséNombre de parts pour une personne veuveNombre de parts pour une personne seuleNombre de parts pour un couple concubin 
 0 2 1
 1 1
 1 2,5 2,5 2 1,5
 2 3 3 2,5 2
 3 4 4 3,5 3
                                                      Source : Direction générale des Finances publiques

Le quotient familial se calcule en divisant les revenus nets imposables par le nombre de parts. L’impôt du foyer fiscal se calcule ensuite en appliquant ce résultat au barème progressif de l’impôt sur le revenu.

Majoration de parts
Certaines règles fiscales visent à aider les familles dans certains cas de figure :
- les personnes célibataires ou divorcées, qui ont à charge un ou plusieurs enfants bénéficient d'une part entière au lieu d’une demi-part ;
- les personnes veuves, dont les enfants sont issus du mariage avec le conjoint décédé, bénéficient d'une demi part supplémentaire ;
- les personnes titulaires d’une carte d’invalidité bénéficient d’une demi-part supplémentaire ;
- les personnes titulaires d’une pension pour invalidité d’au moins 40% (pension militaire d’invalidité ou de victime de guerre, pension pour accident de travail) bénéficient d’une demi-part supplémentaire ;
- les personnes titulaires de la carte du combattant se voient également accorder une demi-part supplémentaire.

Le quotient familial en cas de divorce
En cas de séparation, de divorce ou de rupture de Pacs, c’est votre situation matrimoniale au 31 décembre qui est prise en compte pour la détermination de votre quotient familial. Si vous avez par exemple divorcé au cours de 2016, c’est votre situation au 31 décembre 2016 qui sera retenue pour la détermination de votre quotient familial pour l’impôt de 2017 (sur les revenus de 2016).
Si vos enfants sont en résidence alternée, l’avantage du quotient familial est divisé par deux et réparti au profit de chaque parent divorcé.

Plafonnement du quotient familial
L’avantage fiscal lié au quotient familial est soumis à un seuil. Pour 2017, celui-ci est fixé à 1 512 euros pour chaque demi-part supplémentaire.
Certains plafonds spécifiques sont cependant appliqués, selon votre situation :
- un parent isolé (célibataire, divorcé ou séparé élevant seul ses enfants) bénéficie d’un plafond rehaussé à 3 566 euros pour la part entière accordée pour le premier enfant à charge ;
- un parent isolé élevant un enfant seul depuis au moins 5 ans bénéficie d’un seuil de 903 euros pour la demi-part supplémentaire qui lui est accordée ;
- pour une personne invalide ou bénéficiant du statut d’ancien combattant, lorsque le seuil de 1 512 euros est atteint pour la demi-part supplémentaire accordée, une réduction complémentaire de 1 508 euros est admise. l’avantage fiscal total atteint ainsi 3 020 euros.
- pour les veufs ayant des enfants à charge, lorsque le plafonnement est atteint pour les 2 premières demi-parts supplémentaires (3 024 euros), une réduction d’impôt complémentaire de 1 684 euros est accordée. L’avantage fiscal est ainsi porté à 4 708 euros.

Johanna Strugeon
 
Voir aussi : Impôt sur le revenu
 
 
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